פורסם 16/04/2025
ביום 15 באוגוסט 2024 נכנס לתוקף תיקון תקנות מס רכישה, המשפר באופן ניכר את הטבת מס רכישה לעולים חדשים שרוכשים דירה בישראל, אולם גם נוסף תנאי חדש לזכאות לחישוב מוטב זה. החישוב והתנאים החדשים חלים על מי שקיבל מעמד של עולה החל מיום 15 באוגוסט 2024 ואילך. עולים שעלו לפני מועד זה, אך טרם ניצלו את ההטבה, יוכלו לבחור בין שיטת המיסוי החדשה והישנה (ראה בהמשך).
התיקון כולל שלושה שינויים עיקריים:
- ההטבה הכספית גדלה באופן משמעותי (ראו דוגמה בהמשך)
- בוטלה הדרישה להתגורר בפועל בדירה שנרכשה במסגרת ההטבה – כך שניתן לממש אותה גם אם העולה אינו מתגורר בישראל דרך קבע.
- ניתן לממש את ההטבה רק אם מדובר בדירה יחידה בבעלות העולה בישראל. אם בבעלותו דירה נוספת, עליה להימכר תוך 18 חודשים ממועד רכישת הדירה החדשה.
חשוב להדגיש: הכללים החדשים הם מחייבים אך ורק ביחס לעולים שיום קבלת המעמד שלהם הוא 15.8.2024 ואילך. עולים שקיבלו את המעמד לפני מועד זה, רשאים לבחור בין הכללים החדשים או הקודמים. עם זאת, מי שכבר רכש דירה לפי הכללים הישנים לא יוכל לבקש חישוב מחדש לפי התיקון.
איך זה עבד לפני התיקון?
עולים חדשים שהיו גם תושבי מס בישראל יכלו, בפועל, לרכוש שתי דירות עם הטבות מס – את הראשונה לפי חישוב מוטב לתושב ישראל הרוכש את דירתו היחידה, ואת השנייה לפי ההטבה לעולה חדש, בתנאי שיתגורר בפועל בדירה השנייה.
באופן לא מפתיע, רשות המיסים לא ראתה זאת בעין יפה. ההטבה, אשר נועדה במקור לסייע לעולים ברכישת דירתם הראשונה בישראל, נוצלה לא אחת על ידי עולים אמידים לצורך רכישת דירות נוספות.
מה גם, שבמרוצת השנים חישוב מס רכישה ברכישת "דירה יחידה" הפך להרבה יותר כדאי מאשר חישוב המס לפי הקלה לעולה.
חשוב לציין: "פרצה" זו עדיין תקפה לעולים שקיבלו מעמד לפני 15.8.2024, אך בתנאי שיתגוררו בפועל באותה דירה שנרכשה תוך שימוש בהקלה לעולה.
השוואת גובה המס – לפני ואחרי התיקון
התיקון הנוכחי בהחלט מטיב עם עולים חדשים שרוכשים את דירתם היחידה.
ניקח לדוגמה דירה בעלות של3 מיליון ש"ח (הנתונים נכונים ליום פרסום המאמר):
לפני התיקון:
- עולה חדש: 60,536 ₪
- תושב ישראל (דירה יחידה): 45,538 ₪
- (החישוב הזה עדיין תקף לעולה לפני 15.08.24 אשר בחר בחישוב הישן)
לאחר התיקון:
- עולה חדש (דירה יחידה): 5,106 ₪
- תושב ישראל (דירה יחידה): ללא שינוי
כמו בעבר, ההטבה ניתנת רק פעם אחת. אם עולה ימכור את הדירה שנרכשה בהקלה לעולה וירכוש דירה חדשה – מס הרכישה יחושב לפי הכללים הרגילים, בהתאם לתושבות המס שלו.
תנאים נוספים לזכאות
- ההטבה תקפה לעולים למשך 7 שנים ממועד הכניסה הראשונה לישראל, וכן שנה אחורה – כלומר, מי שרכש דירה לפני העלייה ועלה תוך שנה מהרכישה, יכול לבקש חישוב מס מחדש בהתאם להטבה.
- ההטבה לא חלה על רכישת נכסים בשווי של מעל 20,180,564 ₪.
חשוב! המידע במאמר הינו כללי וחלקי, ואינו מהווה ייעוץ משפטי. השימוש במידע הוא באחריות הקורא בלבד, ואין לראות בו תחליף לייעוץ משפטי מקצועי. הנתונים במאמר נכונים למועד פרסומו.
